Opções de ações com direito tributário

Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários normalmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como cronograma de vesting ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o imposto de mais-valias de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

Opções de ações com direito tributário
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

& raquo; A tributação das opções de ações.
Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - Nova Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016 ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações da sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:

O Tribunal Brasileiro Decide Contra a Tributação das Opções de Ações.
As empresas que lutam para tornar o emprego atraente e competitivo tentam oferecer uma gama de benefícios que complementam o salário. Para um número crescente de empresas, esses benefícios incluem a outorga de opções de ações. Os programas de opção de compra de ações provocaram debates entre autoridades fiscais e a comunidade empresarial. O departamento tributário argumenta que os ganhos com opções de ações equivalem ao pagamento e, portanto, estão sujeitos a impostos. As empresas, no entanto, discordam e desafiaram a posição do departamento fiscal no tribunal.
Os ganhos de capital de opções de ações são tratados como lucros tributáveis ​​desde 2013. O departamento fiscal aplica um imposto de segurança social de 20% a ganhos porque os funcionários podem comprar ações a preços inferiores ao valor de mercado e vendê-las posteriormente a valores mais altos. , explica o Bloomberg BNA. As empresas desafiaram a lei, levando 20 casos para tribunais fiscais desde 2013 pela contagem da Bloomberg. As empresas perderam 16 desses casos.
No entanto, há um novo caso que pode influenciar a forma como os impostos são cobrados sobre as opções de ações. O caso envolve a subsidiária brasileira da empresa sueca Skanska. A empresa desafiou a política do departamento fiscal em 2013 e venceu. Oficiais de impostos recorreram. O Tribunal Distrital Terceiro, que cobre São Paulo, decidiu em favor da empresa em 22 de junho. Na decisão, o juiz Andre Nekatschalow escreveu que o programa de opções de compra de ações da Skanska é um acordo contratual entre a empresa e seus funcionários. Isso significa que o valor final dessas opções de ações não se deve à remuneração do trabalho do empregado, mas sim ao “contrato mercantil” entre a empresa e o trabalhador. Consequentemente, Nekatschalow escreveu, essas opções não podem ser consideradas pagamento pelo trabalho e, portanto, não estão sujeitas à tributação da previdência social.
A Skanska e outras empresas que contestaram a política tributária do Brasil argumentaram que os funcionários optam livremente por comprar ações e pagar pelas ações. Eles usam seu próprio dinheiro para comprar as ações, e essas ações estão sujeitas aos mesmos riscos de mercado que outros, sem garantias de lucros. Portanto, eles acreditam que os programas de opções de ações não devem estar sujeitos a impostos de seguridade social.
Com base na decisão do tribunal em favor da Skanska, as empresas que podem mostrar que seus programas de opções de ações são voluntários para funcionários e oferecem ações a valor de mercado têm um argumento forte para evitar a tributação da previdência social sobre ganhos de capital. Mas a decisão do juiz Nekatschalow pode não ser a palavra final sobre o assunto. O departamento fiscal disse à Bloomberg que vai recorrer da decisão.

Tributação sueca das opções sobre ações em violação do direito da UE.
Veja alertas fiscais por.
Sumário executivo.
O Supremo Tribunal Administrativo Sueco (SAC) determinou que a tributação da Suécia de opções de ações para funcionários e programas de incentivo baseados em ações obtidos do trabalho no exterior viola os princípios da União Européia sobre liberdade de movimento. Os funcionários que tenham sido sujeitos a impostos incorretamente em prêmios de compartilhamento de funcionários na Suécia podem solicitar uma reavaliação de anos anteriores & rsquo; declarações fiscais e obter um reembolso de tais pagamentos. As candidaturas podem ser feitas para 2009 anos ou mais tarde, com o pedido de 2009 a ser entregue até 31 de dezembro de 2015.
Fundo.
Dois indivíduos (cidadãos de outro país da UE) participaram das opções de compra de ações de seu empregador e de programas de incentivo baseados em ações, em que os benefícios foram adquiridos durante um período de alguns anos. O trabalho foi realizado dentro e fora da UE durante o período de aquisição. Durante todo esse período, os indivíduos não eram residentes na Suécia. No entanto, os indivíduos residiam na Suécia quando as opções de ações foram exercidas e quando as ações foram adquiridas.
Argumentaram que a Suécia não deveria tributar os benefícios no que diz respeito aos compromissos da Suécia ao abrigo de tratados fiscais, e também alegou que o imposto sueco cobrado violava o direito europeu, dado que resultava num tratamento adverso dos cidadãos estrangeiros. A Agência Tributária Sueca argumentou que os indivíduos deveriam ser totalmente tributados na Suécia por esses benefícios com o direito de reclamar crédito por impostos pagos no exterior com a mesma renda.
O tribunal declarou que, se uma regra distingue as diferentes categorias de contribuintes de uma forma que muitas vezes prejudica os cidadãos de outro país da UE em comparação com os cidadãos suecos; isso é tipicamente considerado discriminação proibida. Se uma pessoa que mora na Suécia obtém rendimentos de outro país, a renda pode, sob certas condições, ser isenta de imposto, alegando a chamada regra de seis meses ou a regra de um ano, de acordo com a lei doméstica sueca. Devido aos indivíduos & rsquo; estatuto fiscal como não residentes suecos durante o período de aquisição, não podiam invocar a regra dos seis meses ou a regra de um ano. Portanto, nesta base, o tribunal estabeleceu que a tributação desses benefícios seria discriminatória e, portanto, proibida. Como resultado, concluiu o tribunal, a Suécia não pode tributar os benefícios auferidos por indivíduos devido ao trabalho fora da Suécia.
Próximos passos.
A decisão permite que os indivíduos busquem uma reavaliação de declarações fiscais anteriores, onde a renda devida ao trabalho no exterior foi tributada na Suécia. Em geral, a alíquota sueca é maior do que a de muitos outros países, o que pode resultar em uma oportunidade de recuperar o imposto sueco extra pago anteriormente. O pedido de reavaliação deve ser apresentado à Agência Fiscal Sueca antes do final do sexto ano após o ano fiscal em questão. Como tal, é possível fazer uma reclamação até 31 de dezembro de 2015, com prazos posteriores para os anos subsequentes.
Para obter informações adicionais com relação a este alerta, entre em contato com o seguinte:

O Tribunal Brasileiro Decide Contra a Tributação das Opções de Ações.
As empresas que lutam para tornar o emprego atraente e competitivo tentam oferecer uma gama de benefícios que complementam o salário. Para um número crescente de empresas, esses benefícios incluem a outorga de opções de ações. Os programas de opção de compra de ações provocaram debates entre autoridades fiscais e a comunidade empresarial. O departamento tributário argumenta que os ganhos com opções de ações equivalem ao pagamento e, portanto, estão sujeitos a impostos. As empresas, no entanto, discordam e desafiaram a posição do departamento fiscal no tribunal.
Os ganhos de capital de opções de ações são tratados como lucros tributáveis ​​desde 2013. O departamento fiscal aplica um imposto de segurança social de 20% a ganhos porque os funcionários podem comprar ações a preços inferiores ao valor de mercado e vendê-las posteriormente a valores mais altos. , explica o Bloomberg BNA. As empresas desafiaram a lei, levando 20 casos para tribunais fiscais desde 2013 pela contagem da Bloomberg. As empresas perderam 16 desses casos.
No entanto, há um novo caso que pode influenciar a forma como os impostos são cobrados sobre as opções de ações. O caso envolve a subsidiária brasileira da empresa sueca Skanska. A empresa desafiou a política do departamento fiscal em 2013 e venceu. Oficiais de impostos recorreram. O Tribunal Distrital Terceiro, que cobre São Paulo, decidiu em favor da empresa em 22 de junho. Na decisão, o juiz Andre Nekatschalow escreveu que o programa de opções de compra de ações da Skanska é um acordo contratual entre a empresa e seus funcionários. Isso significa que o valor final dessas opções de ações não se deve à remuneração do trabalho do empregado, mas sim ao “contrato mercantil” entre a empresa e o trabalhador. Consequentemente, Nekatschalow escreveu, essas opções não podem ser consideradas pagamento pelo trabalho e, portanto, não estão sujeitas à tributação da previdência social.
A Skanska e outras empresas que contestaram a política tributária do Brasil argumentaram que os funcionários optam livremente por comprar ações e pagar pelas ações. Eles usam seu próprio dinheiro para comprar as ações, e essas ações estão sujeitas aos mesmos riscos de mercado que outros, sem garantias de lucros. Portanto, eles acreditam que os programas de opções de ações não devem estar sujeitos a impostos de seguridade social.
Com base na decisão do tribunal em favor da Skanska, as empresas que podem mostrar que seus programas de opções de ações são voluntários para funcionários e oferecem ações a valor de mercado têm um argumento forte para evitar a tributação da previdência social sobre ganhos de capital. Mas a decisão do juiz Nekatschalow pode não ser a palavra final sobre o assunto. O departamento fiscal disse à Bloomberg que vai recorrer da decisão.